Як читати оборотно-сальдову відомість, крок за кроком

Оборотно-сальдова відомість - єдиний бухгалтерський документ, що вміщається на кількох сторінках і при цьому містить усе становище компанії на певну дату. Баланс каже менше, а журнал - забагато. Саме тому її вимагають банки, вимагають покупці під час перевірки, і саме тому наш звіт теж починається з неї.

Чим насправді є відомість

Це перелік усіх рахунків, які використовує компанія, кожен із чотирма парами цифр: звідки почав, скільки рухалося за період, скільки рухалося від початку року і де опинився. Нічого більше. Уся складність від того, що чотири пари мають короткі назви й схожі між собою.

Початкові сальдо (SI-D, SI-C)

Скільки було на рахунку на відкриття фінансового року. Рахунок активу має дебетове початкове сальдо, рахунок пасиву - кредитове. Якщо бачите навпаки, то це або помилка проведення, або рахунок двофункціональний, і це варто перевірити окремо.

Обороти періоду (RP-D, RP-C)

Скільки надійшло і скільки вибуло через рахунок у місяці чи кварталі, що аналізується. Тут видно діяльність. Рахунок покупців із великим дебетовим оборотом багато виставив; із великим кредитовим - багато отримав. Їхня накопичена різниця пояснює, чому сальдо зростає або спадає.

Сукупні суми (TSD, TSC)

Початкове сальдо плюс усі обороти від початку року. Це та колонка, яку використовує більшість автоматичних перевірок, бо з неї виводиться решта.

Кінцеві сальдо (SF-D, SF-C)

Де рахунок опинився. Саме ці цифри потрапляють до балансу і саме з них практично обчислюються всі показники.

Чотири рівності, які мають зійтися

Правильна відомість у рядку загального підсумку задовольняє чотири рівності. Якщо одна не сходиться, аналізувати далі немає сенсу: спершу полагодьте облік.

1. Разом SI-D = Разом SI-C. На відкриття активи дорівнюють пасивам.
2. Разом RP-D = Разом RP-C. Кожне проведення мало дебет і кредит.
3. Разом TSD = Разом TSC. Наслідок перших двох.
4. Разом SF-D = Разом SF-C. На закриття активи знову дорівнюють пасивам.

У нашому звіті ця перевірка йде першою, і якщо вона не проходить, процес зупиняється. Немає сенсу оцінювати відомість, яка не закривається.

Класи рахунків, звичайною мовою

Корисний прийом: відніміть суму дебетових сальдо класу 6 від суми кредитових сальдо класу 7 - і отримаєте валовий результат періоду. Це перше, що робить кожен, кому дали відомість, а часу прочитати її всю немає.

Три речі, які видно одразу

1. Чи живе компанія з власних грошей, чи з позичених. Порівняйте сальдо класу 1 (без кредитів) із підсумком пасиву. Нижче третини залежність від зовнішнього фінансування велика, і кожне підвищення ставки болить.

2. Чи гроші застрягли в товарі, чи в покупцях. Велике сальдо на 371 при скромних продажах означає запаси, що стоять. Велике сальдо на 4111 означає, що ви продали, але не отримали гроші. І те, і те показує прибуток в обліку і порожню кишеню.

3. Чи поточні борги перед державою. Сальдо групи 44 кажуть про справжній стан компанії більше, ніж прибуток. Компанія, що відкладає ПДВ, має проблему з ліквідністю, хай там що написано в рядку результату.

Чого відомість вам не скаже

Вона не скаже вам віку дебіторської заборгованості: сальдо покупців на 400 000 lei має однаковий вигляд, чи виставлене воно минулого тижня, чи два роки тому. Не скаже, чи має ще вартість запас. І нічого не скаже про підписані, але не виставлені договори. Для цього треба відкрити картки рахунків і питати людей.

З огляду на це, відомість лишається найкращою відправною точкою з усіх наявних. Саме тому її вимагає й банк.