Как читать оборотно-сальдовую ведомость, шаг за шагом

Оборотно-сальдовая ведомость - единственный бухгалтерский документ, который умещается на нескольких страницах и всё же содержит всё положение компании на определённую дату. Баланс говорит меньше, а журнал - слишком много. Именно поэтому её требуют банки, требуют покупатели при проверке, и именно поэтому наш отчёт тоже начинается с неё.

Чем на самом деле является ведомость

Это перечень всех счетов, которыми пользуется компания, каждый с четырьмя парами цифр: откуда начал, сколько двигалось за период, сколько двигалось с начала года и где оказался. Ничего больше. Вся сложность в том, что четыре пары носят короткие названия и похожи друг на друга.

Начальные сальдо (SI-D, SI-C)

Сколько было на счёте на открытие финансового года. У счёта актива начальное сальдо дебетовое, у счёта пассива - кредитовое. Если видите обратное, то это либо ошибка проводки, либо счёт двухфункциональный, и это стоит проверить отдельно.

Обороты периода (RP-D, RP-C)

Сколько поступило и сколько выбыло через счёт в анализируемом месяце или квартале. Здесь видна деятельность. Счёт покупателей с большим дебетовым оборотом много выставил; с большим кредитовым - много получил. Их накопленная разница объясняет, почему сальдо растёт или падает.

Совокупные суммы (TSD, TSC)

Начальное сальдо плюс все обороты с начала года. Это та колонка, которую использует большинство автоматических проверок, потому что из неё выводится остальное.

Конечные сальдо (SF-D, SF-C)

Где счёт оказался. Именно эти цифры попадают в баланс и именно из них практически рассчитываются все показатели.

Четыре равенства, которые должны сойтись

Правильная ведомость в строке общего итога удовлетворяет четырём равенствам. Если одно не сходится, анализировать дальше нет смысла: сначала почините учёт.

1. Итого SI-D = Итого SI-C. На открытие активы равны пассивам.
2. Итого RP-D = Итого RP-C. У каждой проводки были дебет и кредит.
3. Итого TSD = Итого TSC. Следствие первых двух.
4. Итого SF-D = Итого SF-C. На закрытие активы снова равны пассивам.

В нашем отчёте эта проверка идёт первой, и если она не проходит, процесс останавливается. Нет смысла оценивать ведомость, которая не закрывается.

Классы счетов, обычным языком

Полезный приём: вычтите сумму дебетовых сальдо класса 6 из суммы кредитовых сальдо класса 7 - и получите валовой результат периода. Это первое, что делает всякий, кому дали ведомость, а времени прочитать её целиком нет.

Три вещи, которые видны сразу

1. Живёт ли компания на свои деньги или на заёмные. Сравните сальдо класса 1 (без кредитов) с итогом пассива. Ниже трети зависимость от внешнего финансирования велика, и каждое повышение ставки причиняет боль.

2. Застряли ли деньги в товаре или у покупателей. Большое сальдо на 371 при скромных продажах означает залежавшиеся запасы. Большое сальдо на 4111 означает, что вы продали, но не получили деньги. И то, и другое показывает прибыль в учёте и пустой карман.

3. Текущие ли долги перед государством. Сальдо группы 44 говорят о настоящем состоянии компании больше, чем прибыль. Компания, откладывающая НДС, имеет проблему с ликвидностью, что бы ни было написано в строке результата.

Чего ведомость вам не скажет

Она не скажет вам возраста дебиторской задолженности: сальдо покупателей на 400 000 lei выглядит одинаково, выставлено оно на прошлой неделе или два года назад. Не скажет, есть ли ещё стоимость у запасов. И ничего не скажет о подписанных, но не выставленных договорах. Для этого надо открыть карточки счетов и расспросить людей.

С учётом этого ведомость остаётся лучшей отправной точкой из существующих. Именно поэтому её требует и банк.